РФ И ОАЭ ПОДПИСАЛИ НОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
CORPORATE AND PRIVATE CLIENTS | TAX ALERT
19 февраля 2025
19 февраля 2025
Статус Соглашения
Российская Федерация и ОАЭ 17 февраля 2025 года подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения («Соглашение»). По заявлению Министерства финансов РФ стороны направят все усилия для обеспечения вступления в силу документа с 2026 года.
Текст русской редакции проекта соглашения был недавно опубликован. Соглашение подписано на трех языках (русском, арабском и английском), в случае расхождений в формулировках, редакция на английском будет превалировать.
Российская Федерация и ОАЭ 17 февраля 2025 года подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения («Соглашение»). По заявлению Министерства финансов РФ стороны направят все усилия для обеспечения вступления в силу документа с 2026 года.
Текст русской редакции проекта соглашения был недавно опубликован. Соглашение подписано на трех языках (русском, арабском и английском), в случае расхождений в формулировках, редакция на английском будет превалировать.
Общие положения Соглашения
Соглашением смогут воспользоваться резиденты двух стран, как физические лица, так и юридические. Компании, уплачивающие корпоративный налог в ОАЭ по ставке 0%, также должны иметь возможность воспользоваться положениями Соглашения. Соглашение распространяется на налоги на доход и налоги на имущество.
Действующее на настоящий момент соглашение применяется только к государственным компаниям и институтам.
Льготы по Соглашению не будут доступны в том случае, если их получение является основной целью (или одной из основных целей) сделки или операции.
При этом налоговые льготы по Соглашению будут доступны лицам, получающим доходы через налогово-прозрачные структуры. Это положение имеет важное значение в случаях выплаты доходов в адрес налогово-прозрачных компаний и структур в ОАЭ (например, партнерств, семейных фондов (familyfoundations) и т.п.).
Как и было объявлено ранее, максимальная ставка налога у источника на доходы в виде дивидендов, процентов, роялти установлена на уровне 10%. В отличие от некоторых иных соглашений со странами Ближнего востока по дивидендам ставка налога не зависит от доли владения компанией, выплачивающей дивиденды.
Мы хотели особо отметить следующие вопросы, отраженные в Соглашении.
Соглашением смогут воспользоваться резиденты двух стран, как физические лица, так и юридические. Компании, уплачивающие корпоративный налог в ОАЭ по ставке 0%, также должны иметь возможность воспользоваться положениями Соглашения. Соглашение распространяется на налоги на доход и налоги на имущество.
Действующее на настоящий момент соглашение применяется только к государственным компаниям и институтам.
Льготы по Соглашению не будут доступны в том случае, если их получение является основной целью (или одной из основных целей) сделки или операции.
При этом налоговые льготы по Соглашению будут доступны лицам, получающим доходы через налогово-прозрачные структуры. Это положение имеет важное значение в случаях выплаты доходов в адрес налогово-прозрачных компаний и структур в ОАЭ (например, партнерств, семейных фондов (familyfoundations) и т.п.).
Как и было объявлено ранее, максимальная ставка налога у источника на доходы в виде дивидендов, процентов, роялти установлена на уровне 10%. В отличие от некоторых иных соглашений со странами Ближнего востока по дивидендам ставка налога не зависит от доли владения компанией, выплачивающей дивиденды.
Мы хотели особо отметить следующие вопросы, отраженные в Соглашении.
Для целей избежания двойного налогообложения государства договорились, что налоговое резидентство будет определяться:
- Для организаций — с учетом местонахождения головного или основного офиса, места фактического управления, места учреждения или образования.
- Для физических лиц — последовательно (i) по месту расположения постоянного жилища, (ii) по месту расположения центра жизненных интересов, (iii) по месту обычного проживания, (iv) по гражданству.
Доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом по месту резидентства предприятия (если только деятельность не ведется через постоянное представительство), что позволит избежать удержания налога у источника в РФ, например, на доходы от оказания внутригрупповых услуг.
В рамках института постоянного представительства следует обратить внимание на следующие:
- Распределение прибыли и расходов между головной компанией и постоянным представительством может осуществляться по правилам вытянутой руки.
- Зависимый агент формирует постоянное представительство не только, если заключает контракты от имени иного лица, но и, если обычно играет основную роль, приводящую к заключению договоров.
- Зависимым агентом будет, в том числе, признаваться агент, который является тесно связанным лицом с иностранным принципалом (то есть лицом участвующем или в котором участвует одно и то же иное лицо на 50% и более).
- Строительная площадка формирует постоянное представительство, если существует более 12 месяцев.
- Предоставление услуг, включая консультационные, через наемный или другой персонал формирует постоянное представительство, если соответствующая деятельность продолжается более 6 месяцев в течение любого 12-месячного периода.
- Доходы от недвижимого имущества по Соглашению могут облагаться налогом в государстве месторасположения такого имущества.
- Аналогично доходы от продажи акций, долей участия, а также аналогичных прав, включая участие в партнерстве, трасте, или структуре коллективного инвестирования, активы которых на 50% и более представлены недвижимым имуществом (в любое время в течение 365 дней, предшествующих сделке), могут облагаться налогом в стране расположения недвижимости. Исключение сделано для компаний, акции которых торгуются на признанной фондовой бирже, а инвестор владеет не более 5% акций такой компании. Признанной фондовой биржей является биржа в одной из договаривающихся стран, иные биржи могут быть согласованы между компетентными органами.
Доходы от международной перевозки облагаются налогом только в государстве налогового резидентства перевозчика (что будет исключать обложение налогом у источника в РФ по правилам пп.8 п.1 ст.309 НК РФ). Аналогично доходы организаций, занимающихся международной перевозкой, от отчуждения морских или воздушных судов подлежат налогообложению только в государстве налогового резидентства получателя дохода.
Следует отметить, что в понятие дивидендов в целях соглашения включены (кроме непосредственно дивидендов):
- Доходы от распределения добавочного уплаченного капитала.
- Доходы от уменьшения уставного капитала.
- Доходы от других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли.
- Доходы, выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством государства компании, распределяющей прибыль.
- Любые выплаты по паям структур коллективного инвестирования (за исключением фондов недвижимости или аналогичных структур инвестирования, созданных для инвестиций в недвижимое имущество).
- Для целей Соглашения доходы от работы по найму в договаривающемся государстве включают удаленную работу по трудовому договору с работодателем, являющимся резидентом этого государства, а также оказание услуг по гражданско-правовому договору удалено, когда услуги оказываются лицу, являющемуся резидентом этого государства, безотносительно фактического присутствия работника (лица, оказывающего услуги) в этом государстве.
- Гонорары директоров, артистов, спортсменов могут облагаться налогом в стране выплаты доходов (за исключением доходов артистов и спортсменов, получаемых в связи с визитом в договаривающееся государство, финансируемым государственным фондом).
- Пенсии подлежат налогообложению только в стране выплаты таких пенсий.
- Вознаграждения преподавателей и научных сотрудников освобождается от налогообложения в другом государстве в течение 2 лет с даты приезда в другое государство в целях преподавания и/или проведения исследований.
Все другие доходы, о которых стороны специально не договорились, могут облагаться налогом у источника выплаты.
Соглашение устанавливает порядок устранения двойного налогообложения через метод зачета, положение о недискриминации, возможность обращения за взаимосогласительной процедурой, порядок обмена информацией между компетентными органами.
Следует отметить, что Протокол к Соглашению устанавливает, что сертификат резидентства, выданный компетентным органом, не будет требовать легализации или апостиля.
Соглашение устанавливает порядок устранения двойного налогообложения через метод зачета, положение о недискриминации, возможность обращения за взаимосогласительной процедурой, порядок обмена информацией между компетентными органами.
Следует отметить, что Протокол к Соглашению устанавливает, что сертификат резидентства, выданный компетентным органом, не будет требовать легализации или апостиля.
Какое дополнительное влияние будет иметь соглашение
Ожидается, что заключение Соглашения приведет к исключению Минфином России ОАЭ из списка низконалоговых юрисдикций, не обеспечивающих обмена информацией, что повлечет:
Ожидается, что заключение Соглашения приведет к исключению Минфином России ОАЭ из списка низконалоговых юрисдикций, не обеспечивающих обмена информацией, что повлечет:
- Изменения в порядке подготовки ТЦО-документации (на предмет соответствия правилу вытянутой руки будут контролироваться не любые сделки с резидентом ОАЭ, а только те, которые являются контролируемыми по признаку взаимозависимости или товарной группы).
- При продаже акций эмиратских компаний и получении дивидендов при выполнении определенных условий российские компании смогут применять ставку 0%.
Как BaOne может помочь
- Проведение консультаций по применению Соглашений для физических лиц и компаний в ОАЭ и РФ.
- Поддержка в получении сертификата налогового резидентства и других необходимых документов в ОАЭ и РФ.
- Разработка стратегий налоговых решений с учетом изменений с 1 января 2026 года.
- Оценка влияния обновленных положения на существующие структуры и ситуации физических лиц в ОАЭ и РФ.
- Планирование резидентства физических лиц и налоговое структурирование активов физических лиц с учетом новых положений Соглашения.
- Оценка налоговых последствий, которые могут возникнуть в случае редомициляции компании в ОАЭ.
Команда BaOne
По вопросам применения Соглашения или иным вопросам специалисты BaOne готовы помочь. С нами можно связаться по электронной почте info@baone.ae или со специалистами напрямую.
Подписывайтесь на нашу страницу в LinkedIn для получения информации по важным новостям Ближнего Востока и нашим мероприятиям для клиентов.
По вопросам применения Соглашения или иным вопросам специалисты BaOne готовы помочь. С нами можно связаться по электронной почте info@baone.ae или со специалистами напрямую.
Подписывайтесь на нашу страницу в LinkedIn для получения информации по важным новостям Ближнего Востока и нашим мероприятиям для клиентов.
АВТОРЫ
© 2025 BaOne FZCO
Address: Office 304/305, The Offices 2, One Central, Level 3, Dubai, UAE
www.BaOne.ae
Tel.: +971507417119
info@baone.ae
This website uses cookies to improve your user experience. If you continue on this website, you will be providing your consent to our use of cookies.
Accept